業(yè)財(cái)融合，即業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合，其本質(zhì)上不僅僅是一個(gè)管理過(guò)程，也是一個(gè)為設(shè)計(jì)院創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程。設(shè)計(jì)院是以設(shè)計(jì)項(xiàng)目作為最小業(yè)務(wù)單元，項(xiàng)目具有生命周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、需要調(diào)動(dòng)資源多的特點(diǎn)。隨著設(shè)計(jì)院業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)、項(xiàng)目分布地域范圍的持續(xù)擴(kuò)大、在執(zhí)行的項(xiàng)目越來(lái)越多，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立運(yùn)行的模式難以滿足設(shè)計(jì)院的發(fā)展需求。因此，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合是大勢(shì)所趨。

本文從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，結(jié)合設(shè)計(jì)院的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律法規(guī)等，分析設(shè)計(jì)院業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀，梳理設(shè)計(jì)院的業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程，探討業(yè)財(cái)融合的實(shí)施流程，提出構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系的建議，以期為設(shè)計(jì)類企業(yè)提供借鑒和參考，助力設(shè)計(jì)院實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

業(yè)財(cái)融合的意義

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)本就是一枚硬幣的兩面，彼此相依相隨。業(yè)財(cái)融合以業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為核心，將設(shè)計(jì)院的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理流程有機(jī)融合，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)融為一體，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同源、同步、統(tǒng)一。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成的同時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確地產(chǎn)生相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有利于為設(shè)計(jì)院決策提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。

業(yè)財(cái)融合的意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

有助于內(nèi)部精細(xì)化管理

第一，提升項(xiàng)目管控能力。在設(shè)計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，將項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程相結(jié)合，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相匹配，從而提升項(xiàng)目過(guò)程管控能力。

第二，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收征管體系的不斷完善，設(shè)計(jì)院面臨的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。業(yè)財(cái)融合可以使財(cái)務(wù)工作前移到項(xiàng)目管理前端，利用自身熟悉財(cái)稅政策的優(yōu)勢(shì)，提前進(jìn)行稅收安排，從整體上降低設(shè)計(jì)院的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

第三，強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。業(yè)財(cái)融合可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新，便于設(shè)計(jì)院對(duì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)管，也便于發(fā)現(xiàn)回款異常項(xiàng)目，及時(shí)中止或終止項(xiàng)目推進(jìn)，提高回款率。

有助于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

第一，外部監(jiān)管。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)計(jì)院按照履約義務(wù)與完工進(jìn)度核算收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制歸集、分?jǐn)傢?xiàng)目成本，而業(yè)務(wù)上核算收入傾向于采用收付實(shí)現(xiàn)制，造成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一致。而業(yè)財(cái)融合可以統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，可以更好地滿足企業(yè)IPO、國(guó)資監(jiān)管、企業(yè)重組等對(duì)于財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的要求。

第二，內(nèi)部考核。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入成本費(fèi)用是外部會(huì)計(jì)核算的要求，按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行績(jī)效工資分配及部門考核是設(shè)計(jì)類企業(yè)的通行做法。業(yè)財(cái)融合可以及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行產(chǎn)值分配和部門考核，將產(chǎn)值計(jì)算規(guī)則和業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，按照收付實(shí)現(xiàn)制的口徑及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行產(chǎn)值分配和部門考核，部門可以隨時(shí)查閱產(chǎn)值分配、部門考核相關(guān)的收入、成本數(shù)據(jù)，同時(shí)也有助于解決產(chǎn)值分配不及時(shí)、查詢難等問(wèn)題。

設(shè)計(jì)院業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互獨(dú)立

在設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)人員主要參與項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的資金預(yù)付、費(fèi)用報(bào)銷、開(kāi)具發(fā)票、收款等活動(dòng)，無(wú)法深度參與項(xiàng)目全流程管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確地了解項(xiàng)目進(jìn)度，合理歸集項(xiàng)目已發(fā)生的成本費(fèi)用。而業(yè)務(wù)人員不了解收入與成本核算規(guī)則，無(wú)法給財(cái)務(wù)人員提供相應(yīng)的收入確認(rèn)節(jié)點(diǎn)證據(jù)和成本歸集，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有快捷路徑及時(shí)了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，不利于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)分析。

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)利用率低

設(shè)計(jì)院普遍存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的問(wèn)題，財(cái)務(wù)上的收入確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而業(yè)務(wù)部門采用收付實(shí)現(xiàn)制，導(dǎo)致業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)不連貫。設(shè)計(jì)院一般采用月底結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本或季度末結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的方式，數(shù)據(jù)收集不及時(shí)，導(dǎo)致管理層無(wú)法實(shí)時(shí)查看在執(zhí)行項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的口徑不統(tǒng)一、不連貫、不及時(shí)的問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)利用效率低，無(wú)法為設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。

信息管理系統(tǒng)相互獨(dú)立

設(shè)計(jì)院已逐步上線各業(yè)務(wù)的系統(tǒng)平臺(tái)，但經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)平臺(tái)、財(cái)務(wù)核算平臺(tái)、科技管理平臺(tái)、總承包管理平臺(tái)等系統(tǒng)均獨(dú)立運(yùn)行。獨(dú)立分散的系統(tǒng)平臺(tái)給一體化與集中化管理帶來(lái)諸多不便。一是各部門使用不同的系統(tǒng)平臺(tái)，數(shù)據(jù)與信息在各系統(tǒng)內(nèi)部傳遞，無(wú)法做到數(shù)據(jù)信息共享，降低了不同部門之間的數(shù)據(jù)利用效率；二是系統(tǒng)平臺(tái)之間的數(shù)據(jù)口徑不完全一致，未能充分考慮到數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系與匹配性，增加了部門之間核對(duì)數(shù)據(jù)的工作量。

設(shè)計(jì)院業(yè)財(cái)融合的實(shí)施流程

業(yè)財(cái)融合重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程梳理再造是重中之重。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)院現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程梳理，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程融合的關(guān)鍵點(diǎn)，再通過(guò)一系列頂層制度設(shè)計(jì)，能夠使整合后的業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)更能滿足設(shè)計(jì)院的需求，基本實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化。

前期準(zhǔn)備工作

業(yè)財(cái)融合的實(shí)施過(guò)程中，需要從以下幾個(gè)方面提前做好準(zhǔn)備工作：

第一，制度建設(shè)先行，管理層深度參與。構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系需要先梳理設(shè)計(jì)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，形成制度性文件，將企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度固化到信息系統(tǒng)中，再進(jìn)行業(yè)財(cái)融合建設(shè)。新體系是對(duì)現(xiàn)有工作模式的改變，構(gòu)建初期的工作量大，啟動(dòng)之初會(huì)遇到來(lái)自各部門的較大阻力，需要管理層的深入?yún)⑴c和堅(jiān)決推進(jìn)。

第二，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、統(tǒng)一性和完整性。在設(shè)計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如業(yè)務(wù)流程中的合同信息、收款、開(kāi)票、完成進(jìn)度、完成時(shí)間、分包結(jié)算等，需要做好這些數(shù)據(jù)的收集與整理工作，同時(shí)要確保這些數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。這不是一項(xiàng)單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，在數(shù)據(jù)收集與整理過(guò)程中會(huì)涉及大量的職業(yè)判斷，而數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性關(guān)系到后續(xù)項(xiàng)目全過(guò)程管理和收入成本的確認(rèn)。

第三，節(jié)點(diǎn)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的確定及管理。無(wú)論采用哪種收入確認(rèn)方法，節(jié)點(diǎn)證據(jù)資料都是收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。節(jié)點(diǎn)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)自身情況，與會(huì)計(jì)師溝通達(dá)成一致，在滿足外部監(jiān)管要求的同時(shí)，盡可能地降低節(jié)點(diǎn)證據(jù)收集的難度。同時(shí)，要做好節(jié)點(diǎn)證據(jù)的歸檔管理工作，實(shí)現(xiàn)電子化和紙質(zhì)并行，以便于后期驗(yàn)證查閱。

第四，專業(yè)技術(shù)支持。在構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系及優(yōu)化的過(guò)程中，可以借助外部團(tuán)隊(duì)力量提供專業(yè)咨詢服務(wù)，不斷改進(jìn)業(yè)財(cái)融合體系并對(duì)其持續(xù)優(yōu)化。

業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)構(gòu)建

以項(xiàng)目數(shù)據(jù)為核心，作為所有工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。設(shè)計(jì)院以項(xiàng)目為最小業(yè)務(wù)單元，設(shè)計(jì)院的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)圍繞項(xiàng)目而展開(kāi)。其中，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的主要流程是項(xiàng)目備案、投標(biāo)、合同簽訂、下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)項(xiàng)目執(zhí)行、質(zhì)量監(jiān)管、成果交付、后期配合等，項(xiàng)目的完成離不開(kāi)財(cái)務(wù)的資金支持與費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)的收入確認(rèn)與成本分?jǐn)傄搽x不開(kāi)項(xiàng)目資料的提供，因此，構(gòu)建項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）與財(cái)務(wù)互通的業(yè)財(cái)融通管理系統(tǒng)是非常有必要的。該系統(tǒng)應(yīng)以項(xiàng)目為起點(diǎn)，包含多種功能模塊，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合。項(xiàng)目實(shí)施業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程融合如圖1所示。

圖1 業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)

項(xiàng)目投標(biāo)管理。投標(biāo)審批后，可以迅速地從共享資源模塊獲得投標(biāo)所需要的企業(yè)簡(jiǎn)介、資質(zhì)證書(shū)、財(cái)務(wù)狀況等投標(biāo)信息，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，以便于保證金付款、回收與清理。

合同管理。簽訂合同生成唯一編號(hào)，與后續(xù)的生產(chǎn)管理、收入管理、財(cái)務(wù)核算等對(duì)接，主要包括合同簽訂與合同進(jìn)度管理。合同簽訂前，經(jīng)由經(jīng)營(yíng)部門、法務(wù)、財(cái)務(wù)等對(duì)合同進(jìn)行審批與管理。合同簽訂后，依據(jù)合同約定的收款比例與時(shí)間點(diǎn)設(shè)定合同收款節(jié)點(diǎn)，并與生產(chǎn)進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整與匹配，保證款項(xiàng)收回的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

生產(chǎn)管理。項(xiàng)目的生產(chǎn)管理，其產(chǎn)生的工時(shí)數(shù)據(jù)與成本管理模塊對(duì)接，確保生產(chǎn)過(guò)程管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的營(yíng)業(yè)收入、成本相匹配。完成項(xiàng)目臺(tái)賬登記、生產(chǎn)進(jìn)度管理、工時(shí)管理、工作量申報(bào)等工作。

收入管理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入是外部核算的基本要求，收入確認(rèn)節(jié)點(diǎn)合規(guī)合理與合同管理、生產(chǎn)管理直接相關(guān)。其工作主要包括營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、賬齡分析的功能，預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款管理等，與稅務(wù)系統(tǒng)鏈接，便于開(kāi)票及生成未開(kāi)票收入明細(xì)賬。

成本管理。項(xiàng)目的成本管理工作主要包括預(yù)算管理、報(bào)銷管理、成本分?jǐn)?、資金管理等。將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的直接成本和在執(zhí)行項(xiàng)目的進(jìn)度、預(yù)算相匹配，間接成本對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況考核和評(píng)價(jià)分析。

分包管理。項(xiàng)目的分包管理工作主要包括分包合同的簽訂、分包進(jìn)度和主合同的匹配，分包付款和預(yù)算匹配。將分包成果歸檔流程作為分包合同付款的前置條件，保證分包成果歸檔，用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提分包成本，生成應(yīng)付賬款臺(tái)賬、分析賬齡。

科研管理。設(shè)計(jì)院要進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的全過(guò)程管理，與研發(fā)費(fèi)用核算對(duì)接，完善研發(fā)工時(shí)填報(bào)和比對(duì)，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的歸集和研發(fā)預(yù)算、研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度相匹配，降低企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

管理分析報(bào)告。設(shè)計(jì)院要進(jìn)行項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果的綜合分析，主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表分析、項(xiàng)目經(jīng)理的考核和結(jié)果應(yīng)用等，可以實(shí)時(shí)顯示項(xiàng)目全生命周期的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，如項(xiàng)目進(jìn)度、收入分析、成本分析、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等。

系統(tǒng)數(shù)據(jù)的初始化和日常規(guī)范化運(yùn)行

將線下整理完善的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)初始化到業(yè)財(cái)融合信息化系統(tǒng)，線下、線上數(shù)據(jù)要并行一段時(shí)間，互相驗(yàn)證，堅(jiān)持已經(jīng)開(kāi)通的業(yè)務(wù)模塊堅(jiān)決使用線上系統(tǒng)。各單位要安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

內(nèi)部產(chǎn)值分配、考核系統(tǒng)上線

信息系統(tǒng)在滿足項(xiàng)目管理和外部核算需求的基礎(chǔ)上，可以實(shí)施內(nèi)部產(chǎn)值系統(tǒng)的上線，將內(nèi)部產(chǎn)值考核規(guī)則與收入、成本權(quán)責(zé)發(fā)生制的對(duì)接，完善會(huì)計(jì)核算設(shè)置、內(nèi)部管理報(bào)表編制，重建內(nèi)部考核，保證考核數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確、可查詢。

業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的完成周期，根據(jù)設(shè)計(jì)院的規(guī)模、管理基礎(chǔ)、行業(yè)類型不同，大概需要半年到一年的時(shí)間。

構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系的建議

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)及云計(jì)算的發(fā)展與普及，傳統(tǒng)設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)管理工作必然要與數(shù)字化深度融合。為構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系，特提出以下三點(diǎn)建議。

加強(qiáng)制度和組織體系建設(shè)

設(shè)計(jì)院需要提前規(guī)劃，做好頂層制度設(shè)計(jì)，制定業(yè)財(cái)融合方案，形成制度性文件，使設(shè)計(jì)院各職能部門充分了解自身在業(yè)財(cái)融合中的任務(wù)，提高業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)效率。同時(shí)，成立業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目組，結(jié)合相關(guān)制度對(duì)各部門資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，合理分配工作任務(wù)，確保各部門資源集中的合理性，做好約束、監(jiān)督工作。

培養(yǎng)復(fù)合型業(yè)財(cái)融合人才

構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理體系，需要培養(yǎng)一批既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才。一方面，財(cái)務(wù)人員需要熟悉設(shè)計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，嘗試可以參與一個(gè)完整的設(shè)計(jì)項(xiàng)目，可以培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)思維，更好地參與業(yè)務(wù)管理；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，在設(shè)計(jì)院普及基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣在項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程中，可以更好地配合財(cái)務(wù)管理的工作。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互理解與配合能產(chǎn)生巨大的合力，提高項(xiàng)目的執(zhí)行效率。

大力推進(jìn)信息化系統(tǒng)建設(shè)

為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合，必須提高信息化在設(shè)計(jì)院的應(yīng)用水平，信息化建設(shè)需要隨著業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的需求變化而不斷改進(jìn)。因此，設(shè)計(jì)院要選擇有業(yè)財(cái)咨詢能力、成熟軟件產(chǎn)品以及豐富成功案例的軟件廠商，例如，金慧業(yè)財(cái)融合平臺(tái)是以企業(yè)大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)為依托，為客戶提供財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合的一體化解決方案。業(yè)財(cái)融合建設(shè)不可能一蹴而就，需要進(jìn)行持續(xù)的流程完善與運(yùn)行維護(hù)，提高業(yè)財(cái)融合管理體系的使用價(jià)值與效率。

本文來(lái)源：《中國(guó)勘察設(shè)計(jì)》雜志